Một trong những ưu điểm của công ty là quyền được xuất hóa đơn để hợp thức hóa chi phí của công ty. Vậy trong trường hợp mua hàng hóa không có hóa đơn có được khấu trừ chi phí đầu vào hay không? Bài viết dưới đây sẽ giúp cho bạn đọc hiểu thêm về thông tin này
1. Hóa đơn là gì? Khấu trừ chi phí đầu vào là gì?
– Hóa đơn là chứng từ kế toán do người bán hàng lập ghi nhận nghiệp vụ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Nó thể hiện việc hàng hóa, dịch vụ được bán ra và phản ánh doanh thu nhận được. Hoá đơn là chứng từ thương mại thể hiện quan hệ mua bán, trao đổi giữa người mua và người bán, có giá trị làm bằng chứng chứng nhận cho việc chuyển nhượng hàng hoá giữa hai bên.
– Nếu như doanh thu là tổng hóa đơn đã xuất để bán cho khách hàng thì chi phí đầu vào là tổng hóa đơn đã mua. Nói một cách khác, hay theo phân loại của kế toán tài chính thì đó là số tiền phải trả để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dịch, v.v… nhằm mua được các loại hàng hóa, dịch vụ cần thiết cho quá trình sản xuất, kinh doanh.
– Khấu trừ chi phí đầu vào hay khấu trừ thuế đầu vào là số thuế giá trị gia tăng (VAT) được khấu trừ tính trên số hàng hóa doanh nghiệp mua vào phải chịu thuế. Mục đích của việc khấu trừ chi phí đầu vào là không để cùng một món hàng nhưng lại bị thu thuế trùng lặp nên mới cần đến hoạt động khấu trừ thuế.
2. Mua hàng hóa không có hóa đơn có được khấu trừ chi phí đầu vào?
– Theo Thông tư 219/2013/TT-BTC Quy định Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
⇨ Như vậy, để có thể khấu trừ chi phí đầu vào thông qua mua bán hàng hóa, dịch vụ, các đơn vị thực hiện hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn hợp pháp.
<?> Như thế nào được coi là hóa đơn hợp pháp (hợp lệ)?
+ Hóa đơn hợp lệ cần phải thể hiện đầy đủ yêu cầu về nội dung cơ bản sau:
-
- Nội dung hóa đơn phải đúng nghiệp vụ và nội dung kinh tế phát sinh.
- Nội dung hóa đơn hợp lệ không được sửa chữa hay tẩy xóa.
- Hóa đơn hợp lệ chỉ được dùng cùng một màu mực và dùng mực không phai để đảm bảo cho các yêu cầu về lưu trữ chứng từ.
- Hóa đơn hợp lệ phải có nội dung được thống nhất trên các liên có cùng một số.
+ Đồng thời hóa đơn hợp lệ cần xuất đúng thời điểm theo quy định của pháp luật. Muốn biết chi tiết xuất hóa vào thời điểm như thế nào cho hợp lệ bạn có thể tham khảo ở Điều 4 Thông tư 68/2019/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành.
+ Hóa đơn hợp lệ cần phải có đầy đủ các tiêu thức hóa đơn:
-
- Hóa đơn cần ghi rõ ngày tháng năm lập hóa đơn, họ tên người mua, người bán bán, địa chỉ công ty mua, địa chỉ công ty bán, mã số thuế hay hình thức thanh toán,….
- Hóa đơn phải ghi rõ số thứ tự, tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có) hay tổng số tiền thanh toán,…
- Hóa đơn hợp lệ cần có cả chữ ký của bên mua và bên bán. Nếu không có chữ ký của giám đốc thì cần có giấy ủy quyền rồi người được ủy quyền sẽ đóng dấu treo vào phía trên góc bên trái của hóa đơn và ký tên.
++ Bên cạnh đó, các đơn vị kinh doanh sẽ không thể khấu trừ chi phí đầu vào nếu:
-
- Hóa đơn sử dụng không đúng quy định của pháp luật: ví dụ hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT;
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị bán nên không có cách nào xác minh được;
- Hóa đơn giả, bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);
- Hóa đơn ghi không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua bán hoặc trao đổi.
* Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp mua hàng không có hóa đơn vẫn được tính là chi phí hợp lý. Tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.4 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung có quy định về các khoản chi phí không được trừ khi mua các mặt hàng hóa không có hóa đơn (được phép lập bảng kê) như sau:
+ Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
+ Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
+ Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
+ Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
+ Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
+ Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
⇨ Do đó, đối với mặt hàng nông sản của người sản xuất trực tiếp bán ra mà không có hoá đơn thì doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC và phải kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng. Nếu doanh nghiệp không lập bảng kê thu mua hàng hoá theo mẫu hoặc không kèm theo chứng từ chứng minh cho việc mua hàng thì khoản chi đó sẽ không được tính là chi phí hợp lý khi kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
⇨ Như vậy, để có thể khấu trừ chi phí đầu vào, các đơn vị kinh doanh cần yêu cầu bên bán xuất hóa đơn hợp pháp/hợp lệ cho mình khi mua bán hàng hóa/dịch vụ bởi đây là cách thức hợp pháp để doanh nghiệp có thể được khấu trừ thuế sau khi lấy doanh thu trừ đi chi phí ra lợi nhuận tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho nhà nước. Nếu không được khấu trừ chi phí, doanh nghiệp sẽ phải đóng thuế trên tổng doanh thu và vì vậy việc hoạt động của công ty sẽ không được hiệu quả.
Mong rằng những thông tin trên sẽ giúp bạn đọc biết được mua hàng hóa không có hóa đơn có được khấu trừ chi phí đầu vào không! Hy vọng những chia sẻ của Riway sẽ hữu ích với bạn.
>>> Xem thêm tại video dưới đây:
Nếu bạn cần Tư vấn hoặc Hỗ trợ Dịch vụ trọn gói, vui lòng liên hệ với Riway thông qua các kênh sau:
-
- Số điện thoại: 0962.605.360 (có thể nhắn trên Zalo)
- Đến trực tiếp tại Văn phòng: Tầng 3, Toà nhà TSA, 169/1 Võ Thị Sáu, phường Võ Thị Sáu, Quận 3, TP. Hồ Chí Minh.
- Hoặc bạn BẤM VÀO ĐÂY để điền thông tin, Riway sẽ gọi lại cho bạn nhé!
